尚荣医疗:大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对公司2019年年报问询函的回复 尚荣医疗 : 大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对公司2019年年报问询函的回复
时间：2020年07月08日 19:21:07 中财网
原标题:尚荣医疗:大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对公司2019年年报问询函的回复 尚荣医疗 : 大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对公司2019年年报问询函的回复大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对
深圳市尚荣医疗股份有限公司
2019年年报问询函的回复
大华核字[2020]005909号
大华会计师事务所(特殊普通合伙)
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对
深圳市尚荣医疗股份有限公司
2019年年报问询函的回复
目 录
页 次
一、
大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对深
圳市尚荣医疗股份有限公司2019年年报问询
函的回复
1-18
大华会计师事务所（特殊普通合伙）
关于对深圳市尚荣医疗股份有限公司
2019年年报问询函的回复
大华核字[2020]005909号
深圳证券交易所：
由深圳市尚荣医疗股份有限公司（以下简称“尚荣医疗”或“公司”）
转来的《关于对深圳市尚荣医疗股份有限公司2019年年报的问询函》
中小板年报问询函【2020】第 161 号奉悉。现就公函中需要年审会
计师发表意见相关事项核查意见如下：
2、年报显示，截至2019年12月31日，你公司应收账款账面余
额为11.69亿元，坏账准备为2.99亿元，账面价值为8.70亿元，占
资产总额的18.43%。你公司2年以上应收账款账面余额4.80亿元。
（2）结合受限货币资金情况说明该业务模式是否影响你公司其
他业务正常开展，并说明你公司提供买方信贷服务时收入的确认原则
及合规性。
（3）结合（1）的情况说明2年以上应收账款余额较大的原因，
对比同行业说明应收账款计提方法、计提比例是否合理，并结合期后
还款情况说明应收账款坏账准备计提是否充分、合理。
请年审会计师对（2）、（3）进行核查并发表意见。
回复：
针对第（2）问题回复如下：
一、受限货币资金对公司其他业务正常开展影响情况说明
截止2019年12月31日公司货币资金明细如下：
项目
2019年12月31日
库存现金
228,747.29
银行存款
546,579,720.59
其他货币资金（受限货币资金）
220,450,560.84
合计
767,259,028.72
由上面列表可见，截止2019年12月31日受限货币资金金额占
总的货币资金的比率为28.73%，比率并不高，公司除了受限的货币
资金外，还有546,808,467.88元的流动资金用于公司其他业务正常开
展运营，所以公司受限货币资金并不会影响公司对其他业务正常开展,
或影响较小。
二、公司提供买方信贷服务时收入的确认原则及合规性：
1、公司提供买方信贷服务收入的确认原则
公司提供买方信贷服务主要是医院整体建设建造业务有部分项
目是采用买方信贷服务模式的，该模式收入的确认原则是：
总承包管理服务，主要包括医院整体融资建设大型项目的总承包
管理服务，融资建设项目建设周期一般在一年以上。公司对总承包管
理服务采用完工百分比法确认收入。总承包管理服务在同时符合以下
条件时确认收入：①相关劳务已提供，收入的金额能够可靠地计量；
②交易的完工进度能够可靠地确定；③收到工程价款或取得收款的权
利；④预计与收入相关的款项可以收回。
2、公司在买方信贷模式下，收入确认的合规性
根据《企业会计准则第14号——收入》相关规定：
公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方，公司既
没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施
有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入
企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销
售收入实现。
结合公司与客户约定的相关条款可知：总承包管理服务：①相关
劳务已提供，收入的金额能够可靠地计量；②交易的完工进度能够可
靠地确定；③收到工程价款或取得收款的权利；④预计与收入相关的
款项可以收回，达到收入确认条件。
针对公司的各项业务，我们复核了其收入确认政策，我们认为其
收入确认符合企业会计准则的相关规定。
经核查，我们认为受限货币资金是不会影响公司其他业务正常开
展的，公司对买方信贷服务时收入的确认原则是合规的。
针对第（3）问题回复如下：
一、2年以上应收款余额较大的原因分析：
2年以上应收款余额主要是应收的工程款，工程建设类应收账款
余额较大，回款较慢，账龄比较长，主要受工程业务结算方式、信用
政策等影响：
1、在建设期内，公司按完工工程量确认收入，并确认应收账款，
而建设期各个进度节点的可收款金额一般为当期已完成工程量应确
认收入的60%-80%，待工程完工并验收一般可收款金额达90%，结
算阶段完成可付至95%；预留5%左右的质保金，需待质保期满后方
可支付。因此而产生应收账款，其信用期相当于项目工期、验收期间、
结算周期、质保期的合计。
2、医疗专业工程，包括手术室、 ICU、实验室、化验室等医疗
专业工程的规划设计、装饰施工、器具配置、系统运维等一体化服务，
上述业务在工程完工时一次性确认收入。该类业务一般为完工验收后
可收款90%-95%，预留5%左右的质保金，需待质保期满后方可支付。
受医院资金支付审批流程、当地财政预算拨付等影响，回款较慢。
二、对比同行业说明应收账款计提方法、计提比例是否合理，
并结合期后还款情况说明应收账款坏账准备计提是否充分、合理。
公司对单项金额重大且在初始确认后已经发生信用减值或者在
单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充分证据的应收账
款单独确定其信用损失。
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证
据时，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济
状况的判断，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合
基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
组合名称
确定组合的依据
计提方法
关联方组合
纳入合并范围的关联方组合
不计提坏账准备
无风险组合
参考历史信用损失经验，结合当前状况以及
对未来经济状况的预期计量坏账，根据业务
性质，认定无信用风险的款项。
不计提坏账准备
账龄分析法组合
本公司根据以往的历史经验对应收款项计提
比例作出最佳估计，参考应收款项的账龄与
整个存续期预期信用损失率对照表计提
按账龄与整个存续期预期信
用损失率对照表计提
同行业应收账款预期信用损失计提比例对比：
账龄
预期信用损失率
尚荣医疗
金螳螂
和佳医疗
1年以内（含1年）
5%
5%
5%
1-2年
10%
10%
10%
2-3年
30%
30%
20%
3-4年
50%
50%
50%
4-5年
80%
80%
80%
5年以上
100%
100%
100%
公司与同行业对比，其应收账款预期信用损失计提比例基本相符。
截止2020年3月，目前公司账龄2年以上款项性质为工程款的应收
款已回款1,253.54万元，占2年以上工程款45,154.89万比例2.78%。
综上，我们认为应收账款计提方法、计提比例合理，应收账款坏
账准备计提充分、合理。
4、年报显示，你公司海外收入为9.63亿元，占收入总额的62.91%，
请补充披露公司境外收入是否涉及相关外汇风险、境外收入主要的区
域分布情况。请年审会计师就年度审计过程中对公司境外收入确认的
审计方法和范围，具体的核查手段，确保相关收入真实性的依据等事
项发表意见。
回复：
一、境外收入的外汇风险、主要区域
1、境外的外汇风险
本公司的境外收入主要来源于公司手术类耗材的生产销售。公司
通过进料加工和OEM方式，从国外供应商免税进口原材料，加工后
报关出口给北美和欧洲等发达国家和地区的大型医疗用品品牌商或
生产商。由于销售出口和采购进口均采用美元结算，汇率波动的影响
为出口和进口的净额，影响相对较小。
2、境外收入的主要区域
单位：万元
海外区域
2019年度营业收入
2018年度营业收入
美国
37,732.06
35,712.97
欧洲
50,460.30
44,783.92
日韩
2,221.94
1,981.75
其他
5,890.16
6,133.94
合计
96,304.46
88,612.58
二、公司境外收入确认的审计方法及范围
1、公司境外收入确认原则
公司境外收入主要是医用耗材境外销售，包括医用纳米抗菌抗病
毒复合材料、一次性手术包、一次性手术类及防护服、骨科植入等医
用耗材。该部分业务主要集中在控股孙公司普尔德控股及控股孙公司
苏州吉美瑞。具体而言，出口销售业务主要采取FOB贸易方式，即
将产品装船后，货过船舷风险发生转移，公司确认收入及应收账款。
2、公司境外收入确认的审计方法及范围
对公司境外收入我们采用审计方法主要有询问、检查、观察、函
证和重新执行等；审计范围是2019年度所有母子公司境外销售收入。
三、公司境外收入的具体核查手段，收入真实性核查程序
针对境外销售收入及收入真实性核查我们执行了以下审计程序：
1、我们针对境外销售与收款循环的关键内部控制执行访谈、穿
行测试和控制测试等程序；
2、我们获取了境外销售收入明细，尚荣医疗:大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对公司2019
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